C’est un document très important dans la mesure où il présente en détail l’ensemble des charges et de produits et informe sur la structure des produits et des charges par nature pendant un cycle d’exploitation donnée, généralement l’année. L’ensemble des charges est retranché des produits pour donner le résultat net qui peut être positif ou négatif.
Dans l’analyse du compte produits et charges il faut porter une attention particulière à la nature des charges et des produits.
On distingue les produits et charges d’exploitation, qui proviennent de l’activité normale de l’entreprise.
Les produits et charges qui proviennent des opérations financières de l’entreprise.
Les produits et les charges non courants ou exceptionnels qui ne relèvent pas de l’activité normale de l’entreprise.
Le résultat de l’entreprise est censé provenir dans sa majorité des activités courantes dites d’exploitation.
En gros, l’entreprise utilise ses actifs pour produire des biens ou assurer des prestations de service. Cette activité génère des charges diverses, (cout des matières premières, main d’œuvre, électricité, transport…). La vente des produits ou services constitue le chiffre d’affaires indicateur important qui reflète la capacité de l’entreprise à générer des liquidités.
Etat des Soldes de Gestion E.S.G
L’état des soldes de gestion est un document qui explique la formation du résultat de l’entreprise en passant par des soldes intermédiaires de gestion.
On distingue 10 soldes de gestion qui entrent dans le cadre de la formation du résultat :
• La marge brute sur vente
• La production de l’exercice
• La consommation de l’exercice
• La valeur ajoutée
• Excédent brut d’exploitation (EBE)
• Résultat d’exploitation
• Résultat financier
• Résultat courant
• Résultat non courant
• Résultat net L’E.S.G est un document qui reprend les données du compte de produits et charges et les structure en solde intermédiaire de gestion pour des besoins de l’analyse financière et économique de l’entreprise.
Ainsi, la marge brute sur ventre représente la capacité de l’entreprise à générer du chiffre d’affaires de ses activités de négoce.
La valeur ajoutée permet de mesurer la capacité de l’entreprise à créer de la valeur ajoutée, depuis son activité de base (production moins consommation).
L’excédent brut d’exploitation est un indicateur important sur la capacité d’une entreprise à générer du résultat issu de son activité d’exploitation après paiement du personnel et hors politique financière ou d’amortissement. C’est un indicateur de rentabilité économique de l’entreprise.
La capacité d’autofinancement est un solde qui permet d’évaluer le potentiel réel de l’entreprise à dégager des liquidités hors charges calculées qui sont les amortissements et provisions.
Les formules de calcul de ces soldes figurent au niveau de l’E.S.G.
Le Tableau de Financement :
Le tableau de financement reprend les principales masses du bilan mais en termes de variation des flux d’un exercice à un autre. Ainsi, le T.F permet une appréciation de la variation du patrimoine et de la situation de trésorerie de l’entreprise.
Le T.F permet d’analyser l’évolution de la structure financière et de mesurer la solvabilité de l’entreprise.
Le T.F contient deux parties :
• Synthèse des masses du bilan
• Tableau des emplois et ressources
Le premier tableau met en évidence l’équilibre global de financement en termes de variation du fonds de roulement, du besoin en fonds de roulement et en trésorerie.
Le tableau des emplois et ressources fait ressortir le détail pour les éléments du haut de bilan uniquement. Il permet aussi de calculer le besoin de financement global (BFR) en termes de trésorerie.
Le tableau de financement traduit donc une synthèse de la politique financière poursuivie par l’entreprise. Il permet au management de l’entreprise d’apprécier sa politique d’investissement et de financement et de s’assurer de son équilibre financier.
Voir modèle et formules sur le plan comptable
L’Etat des Informations Complémentaires, qui sera vu très prochainement....
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