Bilan comptable

Le bilan comptable est un tableau présenté dans les comptes annuels de l’entreprise. Il montre son patrimoine à un instant donné, c’est-à-dire ce qu’elle possède et ce qu’elle doit. Il se décompose en deux colonnes, l’actif et le passif, et se lit de haut en bas. Les éléments de l’actif montrent ce que l’entreprise possède et sont classés du plus stable ou plus liquide (amortissements, stocks, créances...). Les éléments du passif montrent les dettes de l’entreprise et sont classés par échéance, des dettes à long terme aux dettes à court terme (capital social, dettes fournisseur, dettes bancaires...). Le capital social est effectivement une dette pour l’entreprise puisqu’il appartient aux associés. Le bilan comptable sert à valider la santé financière de l’entreprise, mais il existe d’autres bilans, comme le bilan fonctionnel ou le bilan financier qui mettent en exergue d’autres éléments.

Qu'y a-t-il dans un bilan ?

Les deux grandes parties du bilan : Actif et Passif

Le bilan comptable d'une entreprise est un document de synthèse est établi au
minimum chaque fin d'année, dans la joie ou la tristesse selon la situation des
comptes.

Il donne un aperçu du patrimoine de l'entreprise et de sa structure financière.

Il doit permettre notamment de juger si cette structure est "équilibrée" (non pas
selon des canons esthétiques, mais essentiellement sur le plan de la solvabilité,
nous y reviendrons) ou bancale.

Le bilan est une armoire à deux portes bourrée d'étagères, une liste chiffrée
présentée en deux parties:

1. L'ACTIF, qui répond à l'une des plus grandes questions existentielles de 
    l'être humain : "Où est l'argent ?".

Cette partie détaille, par grandes catégories, tout ce que l'entreprise
possédait à la date du bilan.

Elle donne les noms de ces possessions seigneuriales et la valeur comptable
de chacune.

2. Le PASSIF, qui répond à l'autre question éternelle :
     "D'où vient l'argent ?".

Cette partie donne le nom et le montant de chacune des sources de
financement du patrimoine (lequel figure à l'Actif, on vient d'en parler),
à ce jour précis.

Oh beauté de la métaphysique comptable, le total de l'ACTIF (état du
patrimoine) est forcément égal au total du PASSIF (sources qui financent
du patrimoine).

Donnons un exemple des principales rubriques ("postes" disent les comptables)
du bilan, avant de préciser ce que chacune regroupe.

Bilan (très résumé) AU (31.12.05, en milliards de Francs)
ACTIF		PASSIF
Immobilisations (nettes) Valeurs d'exploitation (stocks...) Réalisables et disponibles Perte	12,20 3,50 5,80 0	Capitaux propres Subventions, provisions Dettes à long / moyen terme Dettes à court terme Bénéfice	7,30 0,80 6,00 6,80 0,60
Total ACTIF	21,50	Total PASSIF	21,50

Commentaires sur les postes de l'Actif

 Les Immobilisations

Le poste des "immos" pour les intimes, regroupe : immeubles, matériels,
brevets, fonds de commerce, participations dans d'autres entreprises.

Il détaille en quelque sorte la boîte à outils, tous les ustensiles durables qui
permettent à l'entreprise de travailler.

Durables, d'accord, n'empêche que le grand drame des immobilisations, c'est 

que la plupart perdent de la valeur avec le temps, comme votre vieux vélo
rouillé ou votre Falcon jet privé. 

Cette dévalorisation, déduite de la valeur comptable, s'appelle les 
amortissements.

Les immobilisations nettes sont la différence entre les immobilisations
à leur valeur d'achat (immos brutes) et ces amortissements.

 Les valeurs d'exploitation. Ce poste regroupe :

• Les "Stocks", bric-à-brac soigneusement trié, classé et répertorié :
  matières premières, pièces détachées, emballages, produits semi finis et,
  enfin, produits finis non encore vendus,
• Les "Travaux et chantiers en cours" : pétroliers en fabrication,
  immeubles en construction, autres productions qui s'étalent sur plus
  d'une année.

 Les valeurs réalisables et disponibles. Cela regroupe : 

• Les créances diverses, notamment sur les clients, parfois sur les
  fournisseurs (acomptes versés sur commandes) et des organismes
  (exemple : le Fisc) qui doivent vous rembourser de l'argent prochainement.
• L'argent disponible (ou placé à court terme) en banque et menues et
  grosses monnaies qui traînent dans le tiroir-caisse, et de chèques reçus
  des clients que l'on remettra à la banque lundi matin à l'ouverture.

 Attention : des "Provisions" sont déduites
    de certaines valeurs d'Actif

Il n'y a pas que les immobilisations qui se déprécient.

Les malheurs de la vie font que les stocks aussi peuvent perdre de la valeur,
et que certaines créances peuvent devenir impayées et irrécouvrables.

Les comptables appellent ces dépréciations des "Provisions".

C'est pourquoi ce qui apparaît au bilan, c'est la valeur nette comptable
des stocks, des créances, etc. après déduction de ces provisions.

Voici venu le moment de vous révéler, vue que vous m'inspirez confiance,
qu'en dehors du bilan, on établit en fin d'année un autre compte tout aussi
important, le "compte de résultat".

Nous le décrirons dans d'autres ARTICLES . Il sert en
particulier à calculer le bénéfice annuel.

Et pour le déterminer, les comptables doivent déduire également les
amortissements et provisions, considérant qu'il s'agit de coûts.

Enfin, pas tous ceux qui sont au bilan, seulement ceux qui concernent les
dépréciations de l'année.

Depuis l'invention (lointaine) de cette comptabilité "en parties doubles",
ces gens industrieux font systématiquement deux choses simultanément
(ici, déduire deux fois les amortissements et provisions) et cela pour un
seul salaire!

Dans les jours à venir , nous verrons les commentaires sur les postes du passif donc restons connecté pour plus d'information .

A TRÈS BIENTÔT